UM E-Theses Collection (澳門大學電子學位論文庫)
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澳門稅制結構 : 研究、分析和建議
- Chinese Abstract
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根據《中華人民共和國澳門特別行政區基本法》第一百零五條,“澳門 特別行政區的財政預算以量入為出為原則,力求收支平衡,避免赤字”。 澳門特區政府的公共財政收入,約九成來自稅收收入,然而澳門稅收 制度的特點是稅率非常低、稅基非常狹窄、稅制非常簡單,八成的稅收收 入偏重於博彩稅。 基於此,本文藉由穆斯格雷夫的財政任務(提供社會財貨、公平分配收 入與財富和穩定經濟、鼓勵經濟增長)、凱恩斯的理論、薩繆爾森的稅收思 想、拉弗曲線、稅收的原則及特性和策略管理等,來分析澳門現行稅收制 度及其結構,是否需要進行改革,例如調整稅率或加入新稅項,最後就是 分析改革會否影響社會和經濟狀況。 本文首先採用的是文獻研究法,研究顯示雖然部份稅種採用累進制 度,按納稅人的負擔能力徵稅,突顯稅收的公平性,但稅率偏低,致使納 稅人的犧牲感不高,而且調低稅率、提供稅務豁免和優惠措施,只會降低 以稅務調控經濟的能力,因為措施已降低了再減稅的空間。 其次是比較研究法,利用澳門與香港、台灣、新加坡、摩納哥四個地 區進行比較,得出澳門只有博彩稅的稅收收入佔稅收總額超過 10%,顯見 澳門稅收結構的不平衡。 最後邀請了立法會議員、團體理事長、理事和委員共十名受訪者進行 訪談,其中三位受訪者認為不宜作出稅制調整,七名受訪者則表示若能解 決通貨膨脹和企業營運問題,是可以提起進行,以減低博彩稅的潛在風險。 然而,在現時財政充裕的情況下,九位受訪者都不認為要開徵新稅項,因 為新的稅收收入都不會對稅制結構產生影響。 在策略管理的角度,澳門特區政府的稅制改革應該在現時經濟環境較 佳的情況下提起進行,因為變革在經濟條件較佳時比在經濟條件較差時更 容易得到接受與認同,而且亦可以強化危機中的機會和削弱危機中的矛盾。 另外,根據凱恩斯理論的推論,在經濟不景氣時增加稅收會產生負面 的乘數效應,令經濟情況變差,產生倍數的惡性循環,衍生更多經濟或社 會問題。 而就穆斯格雷夫財政任務方面,經濟不景氣時會影響政府提供社會財 貨,若果實行加稅措施,只會加重納稅者的負擔,而且更會抑制社會群眾 的消費意欲,減少實際支出,使經濟出現加劇的倒退。 其實現時澳門的經濟環境條件較佳,繼續減稅只會保持市民的慣性, 再減稅則會降低市民的積極性,所以可以提起稅制改革,而且增加稅項或 調升稅款的措施並不會影響無負擔能力的人士。 最後,考慮到若對現行稅種採取提高稅率的政策,其影響程度較增加 新稅項的措施為大,所以選擇以開徵消費稅(商品及服務稅)和開徵特別稅 的措施,作為稅制改革的建議。
- Issue date
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2012.
- Author
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黎筱茵
- Faculty
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Faculty of Social Sciences and Humanities
- Department
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Department of Government and Public Administration
- Degree
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M.P.A.
- Subject
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Taxation -- Macau
稅務 -- 澳門
- Supervisor
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林明基
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- Location
- 1/F Zone C
- Library URL
- 991001331369706306