school

Macau Periodical Index (澳門期刊論文索引)

Author
孫鴻雁；余兆聰；洪芳
Title
研發激勵與操縱、公司避稅及風險問題研究
Journal Name
澳門科技大學學報
Pub. Info
2023年6月30日, 第17卷第2期, 第49-78頁
Link
https://www.mustjournal.com/CN/10.58664/mustjournal.2023.06.003
Keyword
研發激勵；研發操縱；公司避稅；稅務風險；經營風險
Abstract
近年來，爲了促進我國經濟轉型和高質量發展，减稅降費已成爲國務院和地方各級政府施政的一項重要措施。因此，該項减稅激勵政策實施的具體效果是一個值得研究的問題。本文以2010-2019年我國A股上市公司爲樣本，以研發費用加計扣除政策的變遷爲切入點，對企業的研發操縱行爲及其一系列經濟後果進行研究。實證結果發現，企業可能利用研發的專業性和複雜性進行更多的研發操縱行爲，而稅收徵管力度的加强會産生一定的抑制作用。同時，研發操縱有利於管理者掩蓋其投機和自利行爲幷達到更高的避稅水平，這將導致公司未來的稅務風險和經營風險的上升，不利於企業的長期和穩定發展。此外，本文還對研發費用加計扣除的實施提出幾點建議。 段落標題： 1. 引言 2. 研究背景概述 2.1. 研發費用加計扣除政策的初級發展階段(1996-2012) 2.1.1. 研發費用加計扣除政策的誕生 2.1.2. 研發費用加計扣除政策享受主體的擴大 2.1.3. 研發費用加計扣除政策的初步完善 2.2. 研發費用加計扣除政策的系統化和體系化發展 2.2.1. 放寬研發活動適用範圍 2.2.2. 放寬研發活動適用範圍 2.2.3. 逐步提高研發費用加計扣除的比例 3. 論分析與研究假設 3.1. 研發減稅激勵政策與研發操縱 3.2. 研發操縱與公司避稅行為的關係 3.3. 研發操縱對公司未來風險的影響 4. 實證研究設計 4.1. 樣本選擇及數據來源 4.2. 研究模型構建 5. 實證結果分析 5.1. 主要變量描述性統計及相關性分析 5.2. 研發操縱與公司避稅的回歸分析 5.3. 企業研發操控與風險的回歸分析 6. 穩健性檢驗 6.1. 研發減稅激勵政策效應的進一步檢驗 6.1.1. 研發減稅激勵政策影響的雙重差分(Difference-in-Difference，DID)分析 6.1.2. 研發激勵政策的進一步開放 6.2. 研發操縱變量的替換 7. 結語與政策建議 7.1. 研究結語 7.2. 政策建議 7.2.1. 利用信息技術對研發項目進行跟蹤和分析，提高稅收監管效率 7.2.2. 淡化以研發項目或高新企業數量為標準的考核機制 7.2.3. 加強研究開發項目的立項審查 附表： 1. 變量定義計算匯率總表 2. 主要變量描述性統計 3. 主要變量皮爾森相關係數表 4. 研發減稅激勵政策變遷、稅收監管對研發操縱的影響 5. 研發操縱與公司避稅的關係 6. 研發操縱對公司稅務風險的影響 7. 研發操縱公司經營風險的影響 8. 研發減稅激勵政策影響的雙重差分(DID)分析 9. 研發減稅激勵政策進一步開放的影響 10. 關於研發操縱(DisR&D)的穩健性檢驗